ضررهای عملیاتی خالص

هدف از کسر ضرر عملیاتی ، تسکین نابرابری های ناشی از تعیین مالیات بر درآمد بر اساس یک دوره حسابداری سالانه است. کسر ضرر عملیاتی خالص به طور مؤثر درآمد و ضرر مالیات دهندگان را در طی یک دوره از سال به طور متوسط می کند و از این طریق اختلاف مالیاتی را کاهش می دهد که در غیر این صورت بین مشاغل با درآمد پایدار و مشاغل با درآمد نوسان وجود دارد.

ضرر عملیاتی خالص چیست؟

ضرر عملیاتی خالص برای یک سال مشمول مالیات برابر است با بیش از کسر درآمد ناخالص ، محاسبه شده با اصلاحات خاص. به دلیل این اصلاحات ، ضرر عملیاتی خالص ضرر واقعی اقتصادی یک مالیات دهنده را از هزینه های مربوط به تجارت تقریب می دهد. برای افراد ، ضرر عملیاتی خالص نیز ممکن است ناشی از تلفات تلفات باشد. کدام اصلاحات باید در محاسبه ضرر عملیاتی خالص انجام شود ، بستگی به این دارد که آیا مالیات دهندگان یک شرکت است یا خیر.

ضرر عملیاتی خالص برای هر سال مالیاتی طبق قانون اعمال شده در آن سال تعیین می شود. بنابراین ، فرض کنید که ضرر عملیاتی خالص در یک سال ضرر متحمل می شود. این ضرر عملیاتی خالص به سالهای اولیه یا دیرتر مالیاتی که در آن بخشی از کسر ضرر عملیاتی خالص است ، به عقب یا جلو منتقل می شود. به منظور تعیین میزان کسر ضرر عملیاتی خالص ، قانون سالی که در آن ضرر عملیاتی خالص در نهایت کسر می شود ، نه قانون سال ضرر ، کنترل می کند.

بارگیری: نمودار جریان برای تعیین دوره بازگشت NOL

طول دوره بازگشت به چندین عامل بستگی دارد. برای تعیین دوره بازپرداخت قابل استفاده از نمودار جریان ما استفاده کنید.

ضرر عملیاتی خالص چگونه محاسبه می شود؟

ضرر عملیاتی خالص یک فرد برابر با کسر مالیات دهندگان کمتر درآمد ناخالص است ، به شرح زیر اصلاح شده است:

• کسر NOL به دلیل حمل و نقل NOL یا حمل و نقل از یک سال مالیاتی دیگر مجاز نیست
• کسر ضرر و زیان سرمایه در تجارت و غیر تجاری محدود به میزان سود سرمایه است
• کسر کسر غیر تجاری محدود به میزان درآمد غیر تجاری است
• محرومیت از سود سرمایه از سهام مشاغل کوچک تحت IRC §1202 مجاز نیست
• کسر درآمد کسب و کار واجد شرایط مجاز نیست

ضرر عملیاتی خالص یک شرکت (NOL) برابر است با کسر شرکت درآمد ناخالص کمتر ، به شرح زیر اصلاح شده است:

• کسر NOL برای حمل و نقل NOL یا حمل و نقل از سال مالیاتی دیگر مجاز نیست.
• کسرهای دریافت شده سود سهام تحت IRC §243 و IRC §245 بدون توجه به محدودیت های کل که به طور معمول این کسر را محدود می کنند محاسبه می شوند. وت
• کسر درآمد نامشهود مشتق شده از خارجی مجاز نیست

گزارش: چشم انداز سه ماهه 2022 Q4

این گزارش نسخه ویژه ، قانون کاهش تورم 2022 را بررسی می کند - توضیح تغییرات در تأمین مالیات و بینش در مورد نقش اتوماسیون.

کسر به عنوان ضرر عملیاتی خالص (NOL) چه مقدار قابل کسر است؟

کسر ضرر عملیاتی خالص به یک مالیات دهنده با ضرر در یک سال و درآمد در سال دیگر اجازه می دهد تا مالیات بر مبلغ خالص را بپردازد ، گویی که در همین مدت به طور مساوی بدست آمده است ، بنابراین نابرابری را کاهش می دهد که در غیر این صورت ناشی از استفاده از حسابداری سالانه است. دوره ها و ساختار نرخ مترقی.

به طور کلی ، برای یک سال مالیاتی که در سال 2018 یا بعد از آن آغاز می شود ، کسر NOL برای هر سال مالیاتی برابر است با کمتر:

• کل حمل و نقل خالص ضرر عملیاتی به چنین سالی ، به علاوه بازپرداخت ضرر عملیاتی خالص به چنین سالی. یا
• 80 ٪ (یا 100 ٪ برای NOL های تولید شده در سالهای مالیاتی که قبل از سال 2021 آغاز شده است) از درآمد مشمول مالیات محاسبه شده بدون در نظر گرفتن کسر مجاز NOL

محدودیت 80 ٪ در مورد REIT NOLS اعمال می شود ، اما در مورد ضرر شرکت های بیمه غیر زندگی صدق نمی کند.

قانون مراقبت ها به طور موقت محدودیت 80 ٪ برای NOL های تولید شده در سالهای مالیاتی را که قبل از سال 2021 آغاز می شود ، لغو می کند. کمک هزینه های NOL ایالتی ممکن است با فدرال متفاوت باشد.

میزان کسر ضرر عملیاتی خالص را در چهار مرحله تعیین کنید:

مرحله 1: میزان ضرر عملیاتی خالص را تعیین کنید. مرحله 2: دوره های حمل و نقل و حمل را مشخص کنید. مرحله 3: محاسبه ضرر و زیان عملیاتی خالص یا حمل را محاسبه کنید. مرحله 4: کسر ضرر عملیاتی را تعیین کنید.

بیشتر بدانید: حسابداری برای NOLS تحت ASC 740

درک کنید که چگونه NOLS و اعتبارات مالیاتی بر تأمین ASC 740 برای مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد و چگونه نرم افزار تأمین مالیات می تواند به حساب NOL و اعتبار کمک کند.

NOL Carryforward یا Carryback چیست؟

دوره های حمل و نقل و حمل و نقل حداکثر تعداد سالهای مشمول مالیات را تعیین می کند که در آن یک مالیات دهنده می تواند درآمد مشمول مالیات را با هرگونه ضرر عملیاتی خالص خاص جبران کند.

NOL های ناشی از سالهای مالیاتی که از سال های 2018 ، 2019 و 2020 آغاز می شود ممکن است برای مدت 5 سال به عقب برگردانده و به طور نامحدود به جلو منتقل شود. یک مالیات دهنده ممکن است انتخاب کند تا از پسران خودداری کند. به طور کلی ، NOL ناشی از سال مالیاتی که از سال 2021 یا بعد از آن شروع می شود ممکن است به عقب برگردانده شود و در عوض باید به طور نامحدود به جلو منتقل شود. با این حال ، خسارات کشاورزی ناشی از سالهای مالیاتی که از سال 2021 یا بعد از آن آغاز می شود ، ممکن است دو سال به عقب برگردانده و به طور نامحدود به جلو منتقل شود. NOL های شرکت های بیمه غیر زندگی که در طی این سالها ناشی می شوند نیز ممکن است دو سال به عقب برگردند و 20 سال به جلو منتقل شوند.

ضرر عملیاتی خالص ابتدا باید به اولین سالهای مشمول مالیات که برای آن به عنوان یک بازپرداخت یا حمل و نقل مجاز است ، حمل شود. اگر ضرر عملیاتی خالص به طور کامل با درآمد مشمول مالیات آن در سال اول مشمول مالیات تحت محدودیت 172 پوند (الف) (2) محدود شود ، سپس به اولین سال مشمول مالیات بعدی منتقل می شود. این فرایند تا زمانی که از دست دادن عملکرد خالص کاملاً جذب شود ، تکرار می شود. هرگونه ضرر عملیاتی خالص باقی مانده پس از پایان دوره حمل و نقل (در مواردی که دوره حمل و نقل نامشخص نباشد) قابل کسر نیست.

بارگیری: نمودار جریان برای تعیین دوره بازگشت NOL

طول دوره بازگشت به چندین عامل بستگی دارد. برای تعیین دوره بازپرداخت قابل استفاده از نمودار جریان ما استفاده کنید.

کدام مالیات دهندگان مجاز به کسر خسارات عملیاتی خالص هستند؟

• اشخاص حقیقی
• شرکت های C
• املاک و اعتماد
• سازمان های معاف با درآمد مشمول مالیات غیر مرتبط با تجارت
• شرکت کنندگان در یک صندوق اعتماد مشترک
• شرکت های بیمه
• شرکت های هلدینگ شخصی ، تحت شرایط خاص

• شراکت
• شرکت ها
• شرکت های سرمایه گذاری تنظیم شده
• شرکتهای مشمول مالیات درآمدهای انباشته
• صندوق های اعتماد مشترک

به طور خلاصه: سفر در حال تحول COVID-19 بخش مالیات

مالیات بلومبرگ متخصصان مالیات را در شرکتهای دولتی و خصوصی با حداقل 500 میلیون دلار درآمد سالانه مورد بررسی قرار داد تا تأثیر آن را که Covid-19 داشته است و همچنان در بخش های مالیاتی شرکت ها داشته است ، بررسی کند.

چگونه قانون مراقبت از شرکتها بر شرکتها تأثیر گذاشت؟

پیش از قانون مراقبت ، NOL های ناشی از سالها پس از سال 2017 مجاز به حمل مجدد نبودند ، یک دوره نامحدود حمل و نقل داشتند و به 80 ٪ درآمد مشمول مالیات محدود می شدند. قانون مراقبت ها به صورت محوری اصلاح و گسترش آن قوانین. طبق قانون مراقبت ، NOL های ناشی از سالهای 2018 تا 2020 ممکن است پنج سال به عقب برگردند و محدودیت کسر 80 ٪ NOL به طور موقت برای NOL Carryforwards تا سالهای قبل از 1 ژانویه 2021 برداشته می شود.

براساس یک شرط طولانی مدت ، IRC §172 (ب) (3) ، یک شرکت می تواند برای چشم پوشی از این بازپرداخت 5 ساله انتخاب کند. شرکتی که در انتخابات تحت بند 172 (ب) (3) انتخابات انجام می دهد ، هنوز هم می تواند از تغییرات موقت در قوانین محدودیت 80 ٪ استفاده کند و 100 ٪ از درآمد مشمول مالیات را با NOL Carryforwards جبران کند که در غیر این صورت مشمول محدودیت خواهد بود.

تعامل پیچیده با سایر قوانین ، به ویژه برای شرکت های چند ملیتی وجود دارد. آن دسته از شرکتهایی که درآمد خود را تحت عنوان IRC 965 بین سالهای 2016 و 2019 بازگرداندند ، ممکن است درآمد گنجاندن تحت انتخابات در نظر گرفته شده تحت IRC §965 (N) را جبران نکنند. با این حال ، CARES انتخابات را برای پرش از IRC §965 سال در حالی که هنوز هم از NOL Carryback در سالهای دیگر استفاده می کند ، فراهم می کند.

تأثیر سایر خصوصیات مالیاتی نیز باید با دقت در نظر گرفته شود. به عنوان مثال ، اعتبارات عمومی تجاری (GBC) و اعتبارات مالیاتی خارجی (FTC) ممکن است توسط NOL Carryback آزاد شوند و اکنون ممکن است به سالهای دیگر برگردند یا به جلو بروند. حداقل مالیات حداقل (AMT) نیز ممکن است بازی کند ، نه تنها با حداقل مالیات بلکه با محدودیت اعتبار عمومی تجارت نیز.

قوانین سال بازگشت جداگانه با گروه های برگشتی تلفیقی باز می گردد. ممکن است NOL ها به یک عضو بازگشت تلفیقی در حال عزیمت اختصاص یابد.

این قوانین جدید فرصت های برنامه ریزی بسیاری را برای تأمین تزریق پول نقد به مشاغل پول نقد فراهم می کند ، اما ارزیابی همه سناریوهای ممکن برای جلوگیری از عواقب منفی ناخواسته بسیار مهم است.

آیا قانون کاهش مالیات مربوط به COVID بیشتر بر NOL ها تأثیر می گذارد؟

قانون تسویه حساب مالیاتی مربوط به COVID به کشاورزانی که قبل از قانون مراقبت از دو سال NOL Carryback انتخاب کرده اند ، اجازه می دهد تا این کار را به جای ادعای بازپرداخت پنج ساله ارائه شده در قانون مراقبت ، حفظ کنند. همچنین به کشاورزانی که قبلاً از انتخابات خودداری می کردند اجازه می دهد تا یک NOL را برای ابطال چشم پوشی بازگردانند. این ماده به صورت برگشتی به گونه ای اعمال می شود که گویی در قانون CARES گنجانده شده است.

به طور خلاصه: ادعای بازپرداخت سریع برای ضررهای عملیاتی خالص شرکت تحت مراقبت

قانون CARES شامل تغییراتی در NOL ها ، کسر هزینه های تجاری و حداقل اعتبار مالیاتی قابل استرداد (MTC) است که باعث ایجاد فرصت قابل توجهی در مورد بازپرداخت می شود.

بخش های اصلی IRC

تحقیقات مالیاتی بلومبرگ خوشحال است که متن کامل را ارائه می دهدکد درآمد داخلی فعلیرایگان. این سایت به طور مداوم به روز می شود و شامل یادداشت های ویرایشگر است که توسط کارکنان متخصص در مالیات بلومبرگ نوشته شده است که نشان می دهد یک بخش لغو شده است یا تاریخ مؤثر تأخیر وجود دارد ، به شما امکان می دهد قانون فعلی و آینده را ببینید. پیوندها به بخش کد مرتبط ، حرکت در IRC را آسان می کند.< SPAN> قانون CARES شامل تغییراتی در NOL ها ، کسر هزینه های تجاری و حداقل اعتبار مالیاتی قابل استرداد (MTC) است که باعث ایجاد فرصت قابل توجهی در مورد بازپرداخت می شود.