روش پرچین برای کنترل ریسک

در این فصل مروری بر حسابداری پرچین و تحلیلی ارائه شده است و بحث می کند:

• حسابداری پرچین FAS 133.
• انواع پرچین
• مشتقات تعبیه شده.
• درمانهای حسابداری برای مطابقت با IAS 39.

درک تجزیه و تحلیل پرچین و حسابداری پرچین

دارایی ها و بدهی های هر شرکت در معرض نوسانات نرخ بهره ، نرخ ارز یا قیمت کالاها قرار دارد. یک شرکت همیشه دارای پرچین های طبیعی خواهد بود ، اما در بیشتر موارد لازم است با استفاده از موقعیت در یک قرارداد مشتقات ، بیمه و غیره ، ریسک را به صورت پیشگیرانه مدیریت کنید. عدم ورود به چنین قراردادهایی در واقع خطر کلی را افزایش می دهد.

مشتقات ، مانند قراردادهای ارزی به جلو و قراردادهای آینده ، گزینه ها یا مبادله ارز می توانند انحراف از درآمد مورد انتظار را کاهش دهند ، اما شرکت برای مدیریت آن معاملات نیاز به اجرای سیستم ها و رویه های مدیریت ریسک دارد.

مدیریت ریسک ویژگی های حسابداری IAS 39 و FAS 133 را برای رفع واقعیت های اقتصادی سازمان و الزامات نظارتی مرتبط با ابزارهای مشتق فراهم می کند.

FAS 133 استانداردهای حسابداری را برای کار با معاملات پرچین ارائه می دهد و به عناصر خاص انطباق نیاز دارد که به ذینفعان ویندوز را در عملکرد و پیشرفت مالی مدیریت ریسک شرکت ارائه می دهد. تحت FAS 133 ، شما از حسابداری ویژه برای معاملات محافظت شده استفاده می کنید ، و باعث کاهش نوسانات بیانیه درآمد می شود که در غیر این صورت توسط حسابداری مارک به بازار معرفی شده است.

از زمان PeopleSoft 8. 0 ، خزانه داری یک راه حل حسابداری پرچین را بر اساس دستورالعمل های FAS 133 ارائه داد ، که بر حسابداری مشتقات و فعالیت های محافظت از آن متمرکز است. IAS 39 به طور کلی در مورد حسابداری از ابزارهای مالی ، نمای گسترده تری را نشان می دهد و مناطقی را که در FAS 133 مورد توجه قرار گرفته است گسترش می دهد. با این وجود برخی تفاوت ها وجود دارد که تأثیر قابل توجهی در عملکرد گزارش شده دارد.

IAS 39 مقررات سختگیرانه ای را در مورد استفاده از حسابداری پرچین ، حتی برای پرچین هایی که از نظر اقتصادی مؤثر هستند ، تحمیل می کند. IAS 39 همچنین الزامات برای طیف گسترده ای از ابزارها ، از جمله کلیه مشتقات ، سرمایه گذاری های یک شرکت در اوراق بهادار بدهی و سهام ، دارایی های مالی و بدهی های موجود برای تجارت و بدهی خود یک شرکت را تحمیل می کند. همچنین ابزارهای کوتاه مدت مانند مطالبات تجاری و قابل پرداخت را در بر می گیرد.

این که آیا یک سازمان با مقررات FAS 133 یا IAS 39 مطابقت دارد ، PeopleSoft امکان بررسی استراتژی های سرمایه گذاری و محافظت از سرمایه گذاری و اجرای سیستم های حسابداری را برای برآورده کردن فرآیندها و الزامات مستندات فراهم می کند.

مستندات FAS 133 ، www.fas133.com

مدیریت ریسک و حسابداری پرچین

در این بخش بحث شده است:

• الزامات مستندات FAS 133.
• ارزیابی اثربخشی دوره ای برای FAS 133.
• HEDGE DE-DESENGATION.

الزامات مستندات FAS 133

مدیریت ریسک شما را قادر می سازد تا به صورت سیستماتیک بیشتر نیازهای حسابداری پرچین را در مورد اسناد مربوط به FAS 133 و IAS 39 ملاقات و ضبط کنید.

با این حال ، برخی از موارد مستندات در استاندارد FAS 133/IAS 39 وجود دارد که خارج از محدوده ویژگی های پایگاه داده است ، و ممکن است این موارد برای سازمان شما و استراتژی مدیریت ریسک آن اعمال نشود. PeopleSoft این مناطق حساس به متن را در طول دوره این کتاب افراد فاش و اسناد می کند.

ارزیابی اثربخشی دوره ای برای FAS 133

تست های اثربخشی وسیله ای برای سازمان ، ذینفعان آن و حسابرسان خارجی برای ارزیابی اینکه آیا استراتژی های مدیریت ریسک در مسیر است ، فراهم می کند. این آزمایشات همچنین ارزیابی می کنند که آیا پرچین ها کار می کنند یا احتمالاً طبق برنامه ریزی کار می کنند ، و بنابراین در محدوده حسابداری ویژه باقی می مانند.

توجه داشته باشید. پاراگرافهای زیر صرفاً از مستندات FAS 133 ارائه شده در زمان انتشار است. با این حال ، هیئت مدیره استانداردهای حسابداری مالی (FASB) ، مرتباً برخی از مطالب را از طریق اصلاحات یا از طریق بازخورد از تفسیرهای گروه اجرای مشتقات (DIG) به روز می کند. PeopleSoft مسئولیت چنین تغییراتی و اصلاحات را بر عهده نمی گیرد و انتظار دارد کاربران با تغییرات توصیه شده توسط FASB در رابطه با استانداردهای حسابداری FAS 133/138 آشنا باشند.

با بررسی ارزش ابزارهای مشتق در نقاط معین در زمان ، در هر بند 20 (ب) ، 28 (ب) ، تعیین می کند که آیا آنها سود و زیان را در یک مشتق تجربه کرده اند. هنگامی که یک معامله را تنظیم می کنید ، خبرنگار آن Hedged Deal و پیوند بین این دو و آن را برای FAS 133 مستند می کنید ، برای ارزیابی اثربخشی پرچین نیز باید تست ها یا روشهای را تعریف و مستند کنید.

ارزیابی اثربخشی در آغاز

FAS 133 مستلزم آن است که شما آزمایش های ارزیابی اثربخشی را در آغاز پرچین تعریف کنید ، نه به صورت محوری یا در طول عمر پرچین. شناسایی و ضبط مقدار مشتق در نقاط از پیش تعیین شده در زمان ، دنباله حسابرسی ایجاد می کند.

توجه داشته باشید. با توجه به پرچین های ارزش منصفانه ، 20 پوند (ب) بیان می کند: هم در آغاز پرچین و هم به طور مداوم ، انتظار می رود که رابطه محافظت در دستیابی به تغییرات جبران کننده در ارزش منصفانه منتسب به خطر محافظت شده در دوره ای که در دوره ای بسیار مؤثر باشد ، بسیار مؤثر استپرچین تعیین شده است. ارزیابی اثربخشی هر زمان که صورتهای مالی یا درآمد گزارش شود و حداقل هر سه ماه [20 ¶ (ب)] لازم است. با توجه به پرچین های جریان نقدی ، 28 پوند (ب) بیان می کند: هم در آغاز پرچین و هم به طور مداوم ، انتظار می رود که رابطه پرچین در دستیابی به جبران جریانهای نقدی که در طول مدت پرچین به خطر می رسد بسیار مؤثر باشد. به جز آنچه در بند 28 (د) در زیر نشان داده شده است. ارزیابی اثربخشی هر زمان که صورتهای مالی یا درآمد گزارش شود ، و حداقل هر سه ماه [28 پوند (ب)] لازم است.

هج

هنگامی که معیارهای معاملات پرچین شما رعایت نشود ، از جمله آزمون های ارزیابی اثربخشی ناموفق ، باید پرچین ها را طراحی کنید ، اجزای آنها را باز کنید و حسابداری مارک به بازار را به آخرین تاریخ ثبت شده که ارزیابی اثربخشی تصویب می کند ، اعمال کنید. اگر یک تغییر اساسی در طبیعت به معیارهایی که شما از آن محافظت می کنید رخ داده است ، حسابداری FAS 133 به پایان می رسد. به عنوان مثال ، اگر دارایی/مسئولیت شناخته شده را بفروشید ، منقضی می شود ، یا تعهد یک بار محکم خاتمه می یابد ، حسابداری FAS 133 دیگر در اختیار ندارد.

هر زمان که معاملات الزامات آزمایش ارزیابی و اثربخشی را برآورده می کند ، می توانید از حسابداری ویژه FAS 133 استفاده کرده و از کاهش نوسانات بیانیه درآمد بهره مند شوید. این نمودار نمودار نمای کلی از حسابداری پرچین FAS 133 را ارائه می دهد:

بررسی اجمالی حسابداری FAS 133

سناریوهای پرچین واجد شرایط و واجد شرایط

این نوع سناریوهای پرچین تحت FAS 133 واجد شرایط نیستند:

• قوت
• سرقت
• هوا
• رقابت
• فصلی
• وابسته به سیاسی
• عملیاتی

این نوع تغییرات پرچین تحت FAS 133 واجد شرایط است:

• ارزش منصفانه کل ابزار مالی.
• درصد کل ارزش منصفانه ابزار مالی.
• ارزش منصفانه ناشی از تغییرات در علاقه (از جمله پیش پرداخت به عنوان یک مؤلفه جداگانه ریسک نرخ بهره).
• ارزش منصفانه ناشی از تغییر در نرخ ارز خارجی.
• ارزش منصفانه ای که به تغییرات در اعتبار اعتبار واجب است.

درک انواع پرچین

FAS 133 حسابداری را برای ابزارهای مشتق استاندارد می کند. این امر شما را ملزم می کند که ابزارهای مشتق را به عنوان دارایی و بدهی در بیانیه های خود در وضعیت مالی بشناسید و سپس آنها را با ارزش منصفانه اندازه گیری کنید. اگر شرایط خاصی برآورده شود ، سازمان شما می تواند یک ابزار مشتق را به عنوان یک پرچین با ارزش منصفانه ، پرچین پول نقد یا پرچین ارز خارجی تعیین کند.

در این بخش بحث شده است:

• مدیریت ریسک و پرچین ها.
• پرچین های ارزش منصفانه.
• پرچین های جریان نقدی.
• پرچین های ارزی.

مدیریت ریسک و پرچین ها

این نمودار نشان می دهد که چگونه مدیریت ریسک از پرچین استفاده می کند:

رسیدگی به پرچین ها در مدیریت ریسک

این جدول انواع پرچین هایی را که با انواع خاصی از ابزارها در دسترس هستند نشان می دهد: < Pan> FAS 133 حسابداری را برای ابزارهای مشتق استاندارد می کند. این امر شما را ملزم می کند که ابزارهای مشتق را به عنوان دارایی و بدهی در بیانیه های خود در وضعیت مالی بشناسید و سپس آنها را با ارزش منصفانه اندازه گیری کنید. اگر شرایط خاصی برآورده شود ، سازمان شما می تواند یک ابزار مشتق را به عنوان یک پرچین با ارزش منصفانه ، پرچین پول نقد یا پرچین ارز خارجی تعیین کند.