پرداخت هایی که منوط به مالیات خودداری می کنند

هنگامی که پرداخت ماهیت مشخصی به شرکتهای غیر مقیم انجام شده است ، شخص باید از مالیات خودداری کند. نرخ مالیات خودداری به ماهیت پرداخت بستگی دارد.

انواع پرداخت

انواع پرداخت زیر در صورت پرداخت به شرکتهای غیر مقیم ، مالیات خودداری می کنند:

• بهره ، کمیسیون یا هزینه در رابطه با هر وام یا بدهی
• حق امتیاز یا پرداخت های دیگر برای استفاده یا حق استفاده از هرگونه ملک متحرک
• پرداخت برای استفاده یا حق استفاده از دانش یا اطلاعات علمی ، فنی ، صنعتی یا تجاری یا برای ارائه کمک یا خدمات در رابطه با کاربرد یا استفاده از چنین دانش یا اطلاعاتی
• پرداخت هزینه های مدیریتی
• اجاره یا سایر پرداخت ها برای استفاده از هرگونه ملک متحرک
• پرداخت برای خرید املاک و مستغلات از یک معامله گر غیر مقیم
• پرداخت های انجام شده از محصولات ساختاری (غیر از پرداخت هایی که واجد شرایط معافیت مالیاتی در بند 13 (1) (ZJ) قانون مالیات بر درآمد 1947 است)
• توزیع از اعتماد سرمایه گذاری در املاک و مستغلات (REIT)

برای مرور کلی در مورد پیامدهای مالیاتی نگهدارنده برای چنین پرداختی ، ممکن است به این نمودار جریان (PDF ، 101kb) مراجعه کنید.

از طریق ویدیوی یادگیری الکترونیکی ما بیشتر در مورد آنچه مالیات خودداری می کند ، بیشتر بیاموزید.

خودداری از درمان مالیاتی پرداخت های خاص

پرداخت بهره

مالیات نگهدارنده در مورد هرگونه بهره ای که به یک شرکت غیر مقیم در رابطه با هر وام یا بدهی پرداخت می شود ، قابل استفاده است. مثالها شامل بهره در حساب های تجاری به تأخیر و بهره در شرایط اعتباری است که توسط یک تأمین کننده ارائه می شود. این مالیات حتی اگر بهره به عنوان بخشی از درآمد تجارت فروشنده (به عنوان مثال سود پرداخت شده در پرداخت دیر هنگام قیمت فروش کالاها) اعمال شود ، اعمال می شود.

استثنائات برای جلوگیری از پرداخت مالیات در پرداخت بهره عبارتند از:

پرداخت نرم افزار و پرداخت برای استفاده یا حق استفاده از اطلاعات و کالاهای دیجیتالی

IRAS از یک رویکرد مبتنی بر حقوق برای توصیف پرداخت های نرم افزار 1 و پرداخت برای استفاده از یا حق استفاده از اطلاعات 2 و کالاهای دیجیتالی 3 بر اساس ماهیت حقوق منتقل شده در نظر گرفته شده برای پرداخت استفاده می کند. این تمایز بین انتقال "حق حق چاپ" و انتقال "مقاله دارای حق چاپ" از مالک به پرداخت کننده است.

پرداخت حق چاپ حق

اگر پرداخت کننده اجازه سوء استفاده تجاری از حق چاپ را بدهد ، یک معامله شامل انتقال حق حق چاپ است. اصطلاح "بهره برداری تجاری" به معنای قادر به:

• بازتولید ، اصلاح یا سازگاری و توزیع نرم افزار ، اطلاعات یا کالاهای دیجیتالی شده. یا
• آثار مشتق را بر اساس برنامه نرم افزاری دارای حق چاپ ، اطلاعات یا کالاهای دیجیتالی شده برای توزیع تهیه کنید.

در صورتی که برای انتقال حقوق جزئی در حق چاپ (به عنوان مثال صدور مجوز حق چاپ برای بهره برداری تجاری توسط پرداخت کننده) به یک مالک حق چاپ پرداخت می شود ، پرداخت حق امتیاز است. چنین پرداختی به غیر مقیمها منوط به بازپرداخت مالیات 10 ٪ یا کاهش نرخ آن مطابق با جلوگیری از توافق نامه مالیات مضاعف (DTA) است.

اگر این پرداخت به صاحب حق چاپ برای بیگانگی کامل کپی رایت وی انجام شود ، معامله فروش حق چاپ است. در دست صاحب حق چاپ ، هرگونه سود حاصل از چنین فروش ، درآمد کسب و کار وی یا سود سرمایه را تشکیل می دهد. درآمدهای فروش پرداخت شده به غیر مقیم مشمول مالیات خودداری نمی شود.

پرداخت مقاله دارای حق چاپ

پرداخت برای نرم افزار یا کالاهای دیجیتالی شده که شامل انتقال حقوق حق چاپ در کالاهای تعبیه شده در کالاها نمی شود ، پرداخت مقالات دارای حق چاپ در نظر گرفته می شود و مشمول مالیات نگه داشتن نیست.

به عنوان مثال ، اگر شخصی نرم افزاری را برای استفاده شخصی یا برای استفاده در عملیات تجاری خود خریداری کند ، پرداختی که وی انجام می دهد پرداختی برای یک محصول دیجیتالی است. بنابراین ، مالیات نگه داشتن کاربردی نیست.

با این حال ، مالیات نگه داشتن ممکن است در پرداخت خدمات اضافی که در سنگاپور انجام می شود مانند نگهداری نرم افزار بعدی ، آموزش کاربر ، سفارشی سازی نرم افزار یا اطلاعات و توسعه برنامه های افزودنی ، که در محدوده رویکرد مبتنی بر حقوق نیستند ، اعمال شود. بشر

1 پرداخت برای نرم افزار این شامل پرداختی برای نرم افزار قابل بارگیری ، نرم افزاری همراه با سخت افزار ، مجوزهای نرم افزاری (به عنوان مثال سایت ، شرکت ، شبکه) ، نرم افزار دارای مجوز با مدت محدود و محصولات نرم افزاری با عناصر آنلاین است.

2 پرداخت برای استفاده از اطلاعات یا حق استفاده از اطلاعات شامل اشتراک ها به بلومبرگ ، رویترز ، لکسیس-نگزیس و سایر اشتراک های مشابه است. آنها پرداخت های مربوط به استفاده یا حق استفاده از حق ثبت اختراع ، علائم تجاری ، طرح های ثبت شده ، نشانه های جغرافیایی ، طراحی طرح مدارهای یکپارچه ، انواع گیاهان و اسرار تجاری را حذف نمی کنند.

3 پرداخت برای استفاده یا حق استفاده از کالاهای دیجیتالی این موارد شامل پرداخت های زنگ آنلاین یا قابل بارگیری ، فیلم های موسیقی ، کتاب و سایر کالاهای مشابه است.

پرداخت خدمات فنی تحت بند 12 (7) (ب) و خدمات مدیریت تحت بند 12 (7) (ج) قانون مالیات بر درآمد 1947

پرداخت خدمات ارائه شده

قوانین زیر برای پرداخت خدمات ارائه شده اعمال می شود:

• در صورتی که برای نصب تجهیزات ، خدمات پشتیبانی فنی ، آموزش ، مشاوره یا سایر خدمات ارائه شده توسط شرکت غیر مقیم ، به یک شرکت غیر مقیم پرداخت می شود ، مالیات نگهدارنده در هزینه های خدماتی که به کار انجام شده در سنگاپور انجام می شود ، اعمال می شود.
• اگر پرداخت کننده برای کمک هزینه های ماهانه کارمندان شرکت غیر مقیم که برای انجام خدمات به سنگاپور فرستاده می شوند ، پرداخت می کند ، مالیات نگهدارنده در کمک هزینه ها اعمال می شود زیرا کمک هزینه های ماهانه هزینه خدمات اضافی را که به شرکت غیر مقیم پرداخت می شود ، در نظر گرفته می شود.
• با این حال ، اگر شرکت غیر مقیم خدمات را از طریق وسایل الکترونیکی از خارج از کشور (به عنوان مثال ارائه اینترنت ، ایمیل و تلفن) بدون ارسال کارمندان به سنگاپور ارائه می دهد ، این خدمات در خارج از سنگاپور ارائه می شود و مالیات نگه داشتن آن قابل اجرا نیست.
• در جایی که پرداخت بازپرداخت هزینه در تاریخ یا قبل از 31 اکتبر 2022 به یک طرف مرتبط با غیر مقیم برای خدمات ارائه شده در سنگاپور تحت یک ترتیب استخر هزینه انجام شده است ، و شرایط استخر هزینه در راهنمای مالیات الکترونیکی در مورد دستورالعمل های قیمت گذاری انتقال (PDF، 1. 48 مگابایت) راضی شده اند ، از این طریق مالیات خودداری می کند.

جدید! با تأثیر از 1 نوامبر 2022 ، این امتیاز اداری پس گرفته می شود. مالیات نگهدارنده برای هرگونه پرداخت بازپرداخت هزینه ای که باید در تاریخ 1 نوامبر 2022 به یک شخص غیر مقیم انجام شود ، حتی اگر پرداخت تحت یک چیدمان هزینه انجام شود ، اعمال می شود.

برای خدمات انجام شده در سنگاپور ، مالیاتی که از آن استفاده می شود با نرخ مالیات بر درآمد شرکت های غالب 17 ٪ در هزینه های خدمات ناخالص تحمیل می شود. این مالیات نهایی نیست. اگر شرکت غیر مقیم بخواهد برای هزینه های انجام شده در کسب درآمد خدمات ، درخواست کسر کند ، باید حساب های معتبر و محاسبات مالیاتی را برای معاینه IRAS ارسال کند. هنگامی که درآمد و مالیات خالص مشخص شد ، هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص بازپرداخت می شود.

اطلاعات زیر را با محاسبه مالیاتی خود وارد کنید:

• نام کامل پرداخت کننده
• شماره مرجع مالیاتی پرداخت کننده
• ماهیت پرداخت
• تاریخ پرداخت به غیر مقیم
• دوره پوشش پرداخت
• مبلغ ناخالص پرداخت
• میزان مالیات کسر شده و به IRAS اختصاص داده شده است

اگر این شرکت مقیم یک حوزه قضایی باشد که سنگاپور از توافق نامه مالیاتی مضاعف (DTA) جلوگیری می کند ، DTA بسته به تأمین DTA ممکن است از مالیات مضاعف کمک کند.

رهایی از مالیات مضاعف تحت DTA

این که آیا DTA از مالیات مضاعف پرداخت خدمات فنی تسکین می یابد ، بستگی به درمان مالیاتی چنین خدماتی دارد که در DTA ارائه شده است. به طور کلی ، در صورتی که شرکت غیر مقیم در سنگاپور یک مرکز دائمی داشته باشد ، پرداخت ها منوط به مالیات خودداری می کنند. مفهوم تأسیس دائمی در یک DTA بین 2 کشور پیمانکاری برای تعیین اینکه آیا شخصی که ساکن یک کشور پیمانکار است ، در یک کشور پیمانکاری دیگر مشمول مالیات/ تجارت است یا خیر ، استفاده می شود. هر DTA تعریف خاص خود را از تأسیس دائمی دارد.

مثال

طبق ماده 7 پادشاهی متحد سنگاپور (انگلستان) DTA ، سود یک شرکت مقیم انگلیس در صورت عدم تجارت در سنگاپور از طریق تأسیس دائمی در سنگاپور ، در سنگاپور مشمول مالیات نمی شود. ماده 5 DTA سنگاپور-UK تعریف استقرار دائمی را در رابطه با این DTA خاص ارائه می دهد. به عنوان مثال ، اگر شرکت غیر مقیم در سنگاپور جایگاه مشخصی از تجارت داشته باشد ، داشتن یک مرکز دائمی در سنگاپور در نظر گرفته می شود.

• اگر شرکت انگلستان در سنگاپور تأسیس دائمی داشته باشد ، مالیات باید با نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای حاکم بر هزینه های ناخالص ناشی از کار انجام شده در سنگاپور ، از نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای غالب (یعنی 17 ٪) بازداشت شود. مالیات نگهدارنده 17 ٪ مالیات نهایی نیست. اگر شرکت انگلستان بخواهد برای هزینه های متحمل شده ، کسر کسر کند ، باید حساب های مالی معتبر و محاسبات مالیاتی را برای معاینه IRAS ارسال کند. هنگامی که درآمد و مالیات خالص مشخص شد ، هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص بازپرداخت می شود.
• اگر شرکت انگلستان در سنگاپور مستقر دائمی نداشته باشد ، درآمد مشمول مالیات در سنگاپور نیست و مالیات نگه داشتن آن صدق نمی کند. در این حالت ، شرکت انگلستان موظف است گواهی اقامت (COR) را به پرداخت کننده محلی (یعنی مشتری آن سنگاپور) ارسال کند تا به IRAS ارسال کند تا اثبات کند که این یک ساکن مالیاتی انگلیس است و برای مزایای DTA واجد شرایط است. پرداخت کننده محلی هنوز ملزم به ارسال فرم مالیاتی نگهدارنده (فرم IR37) به IRAS است حتی اگر از مالیات خودداری کند قابل اجرا نیست.

در برخی از DTA های ما (به ویژه کسانی که دارای استرالیا 1 ، پاکستان ، جمهوری کره 2 ، سوئد و تایوان هستند) ، پرداخت های خاص ، مانند پرداخت برای نیروی کار یا خدمات شخصی ، از مقاله سود کسب و کار مستثنی هستند زیرا تعریف سود "سود"یک شرکت شامل چنین پرداختی نمی شود. در چنین مواردی ، هزینه های مربوط به خدمات انجام شده در سنگاپور بدون در نظر گرفتن اینکه آیا غیر مقیم دارای یک استقرار دائمی در سنگاپور است ، از مالیات خودداری می کنند.

برای DTA هایی که حاوی یک مقاله جداگانه در مورد خدمات فنی (به عنوان مثال سنگاپور-مالهسیا DTA) است ، مالیات مورد بازداشت بستگی به نرخ مالیات مندرج در این مقاله دارد. با این حال ، اگر شرکت غیر مقیم در سنگاپور تأسیس دائمی داشته باشد ، در عوض مفاد مقاله سود کسب و کار اعمال می شود.

مثال

یک شرکت ساکن در مالزی که خدمات فنی را در سنگاپور انجام می دهد ، در هزینه های ناخالص مربوط به خدمات ارائه شده در سنگاپور ، طبق ماده خدمات فنی DTA ، 5 ٪ در هزینه های ناخالص خود را تحت پوشش قرار می دهد. نرخ 5 ٪ فقط درصورتی اعمال می شود كه شركت مالزی در سنگاپور تأسیس دائمی نداشته باشد.

اگر شرکت مالزی در سنگاپور تأسیس دائمی داشته باشد ، مقاله سود کسب و کار اعمال می شود و نرخ مالیات نگهدارنده 17 ٪ از هزینه های ناخالص مربوط به خدمات ارائه شده در سنگاپور است. مالیات نگهدارنده 17 ٪ مالیات نهایی نیست. اگر شرکت مالزی بخواهد برای هزینه های متحمل شده ، درخواست کسر کند ، باید حساب های مالی معتبر و محاسبات مالیاتی را برای معاینه IRAS ارسال کند. هنگامی که درآمد و مالیات خالص مشخص شد ، هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص بازپرداخت می شود.

1 با تأثیر از 1 مه 2018 ، درآمد حاصل از یک شرکت مالیاتی غیر فردی (به عنوان مثال شرکت) در استرالیا از ارائه خدمات در سنگاپور از طریق کارمندان یا سایر پرسنل که توسط افراد غیر فردی درگیر هستند ، سود یک شرکت در نظر گرفته می شود. مقالات 4 و 5 مقالات قابل اجرا هستند. در نتیجه ، در صورتی که ارائه خدمات به عنوان یک مؤسسه دائمی در سنگاپور طبق مقررات ماده 4 سنگاپور-استرالیا DTA ، درآمد خدمات فقط در سنگاپور مشمول مالیات باشد. این بدان معناست که در صورت عدم وجود دائمی در سنگاپور ، هیچ مالیات نگهدارنده در مورد درآمد خدمات قابل اجرا نیست. پاورقی 1 ماده 2 از DTA (PDF ، 278KB) را برای مستندات توافق متقابل که توسط مقامات ذیصلاح سنگاپور و استرالیا حاصل شده است ، بخوانید.

2 این به DTA با جمهوری کره (ROK) امضا شده است 6 نوامبر 1979یک شرکت از عملکرد خدمات حرفه ای و سایر فعالیت های یک شخصیت مستقل تحت مقاله سود کسب و کار قرار می گیرد. این بدان معناست که درآمد خدمات فقط در صورتی که این خدمات از طریق یک موسسه دائمی در سنگاپور انجام شود ، در سنگاپور مشمول مالیات می شود.

امتیاز اداری - بدون پرداخت مالیات بر بازپرداخت اسکان ، وعده های غذایی و هزینه های حمل و نقل که باید در یا قبل از 31 اکتبر 2022 پرداخت شود

به عنوان یک امتیاز اداری ، مالیات نگه داشتن مالیات برای بازپرداخت اسکان ، وعده های غذایی و هزینه های حمل و نقل (از جمله بلیط هواپیما) قابل پرداخت نیست. تفکیک دقیق هزینه ها نشان می دهد که هزینه ها با هزینه های واقعی متحمل شده ، بدون هیچگونه علامت گذاری یا عنصر سود ، بازپرداخت می شوند. پرداخت کننده نیازی به ارائه خرابی یا اسناد پشتیبانی به IRAS ندارد بلکه باید آنها را به درخواست IRAS حفظ و ارسال کند.

در شرایطی که کارمندان شرکت غیر مقیم سفرهای مختلفی را به سنگاپور انجام می دهند ، پرداخت کننده باید هزینه های همه سفرها را ردیابی و جمع کند تا از امتیاز اداری بهره ببرد.

برای سهولت بار اداری شرکت ها ، امتیاز اداری به بازپرداخت هواپیما و اسکان بر اساس نرخ های منتشر شده گسترش می یابد ، مشروط بر اینکه شرایط زیر راضی باشد:

1. قرارداد با فروشنده خارجی برای بازپرداخت بلیط هواپیما و اسکان بر اساس نرخ های منتشر شده فراهم شده است.
2. نرخ های منتشر شده مورد استفاده برای اهداف بازپرداخت نشان دهنده نرخ غالب بازار هواپیما و هزینه های اسکان است. اگر تصرف قرارداد بیش از 2 سال باشد ، نرخ ها باید حداقل در هر 2 سال به روز شوند. وت
3. نرخ های منتشر شده با اسناد پشتیبانی می شوند (به عنوان مثال ، رزرو رزرو خطوط هوایی و اسکان). پرداخت کنندگان موظفند اسناد حامی مربوطه را حفظ کنند و آنها را به درخواست IRAS ارسال کنند.

جدید! با تأثیر از 1 نوامبر 2022 ، این امتیاز اداری پس گرفته می شود. مالیات نگهدارنده برای هرگونه بازپرداخت هزینه اسکان ، وعده های غذایی و هزینه های حمل و نقل قابل پرداخت است که باید در 1 نوامبر 2022 به یک شرکت غیر مقیم پرداخت شود.

پرداخت خدمات مدیریتی

خدمات مدیریتی در ماهیت مدیریت یا کمک در مدیریت هرگونه تجارت ، تجارت یا حرفه ای به خدمات مراجعه می کنند. آنها شامل خدمات پشتیبانی معمول است که در ضمیمه C راهنمای E-Tax در مورد دستورالعمل های قیمت گذاری انتقال (PDF ، 1. 48MB) ذکر شده است.

شما می توانید به این نمودار جریان (PDF ، 119KB) مراجعه کنید تا تعیین کنید که آیا مالیات نگهدارنده در هزینه های پرداخت شده به افراد غیر مقیم برای خدمات مدیریتی انجام شده قابل استفاده است.

برای خدمات انجام شده در سنگاپور ، مالیاتی که از آن استفاده می شود با نرخ مالیات بر درآمد شرکت های غالب 17 ٪ در هزینه های خدمات ناخالص تحمیل می شود. این مالیات نهایی نیست. اگر شرکت غیر مقیم بخواهد برای هزینه های انجام شده در کسب درآمد خدمات ، درخواست کسر کند ، باید حساب های معتبر و محاسبات مالیاتی را برای معاینه IRAS ارسال کند. هنگامی که درآمد و مالیات خالص مشخص شد ، هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص بازپرداخت می شود.

اطلاعات زیر را با محاسبه مالیاتی خود وارد کنید:

• نام کامل پرداخت کننده
• شماره مرجع مالیاتی پرداخت کننده
• ماهیت پرداخت
• تاریخ پرداخت به غیر مقیم
• دوره پوشش پرداخت
• مبلغ ناخالص پرداخت
• میزان مالیات کسر شده و به IRAS اختصاص داده شده است

اگر این شرکت مقیم یک حوزه قضایی باشد که با آن سنگاپور DTA داشته باشد ، DTA بسته به تأمین DTA ممکن است از مالیات مضاعف کمک کند.

پرداخت برای خرید املاک و مستغلات از معامله گران املاک غیر مقیم

اگر فروشنده یک معامله گر غیر مقیم باشد ، یک خریدار یک املاک و مستغلات یا وکیل وی موظف است پس از اتمام فروش ، مالیات بر قیمت خرید آن ملک را پس از اتمام فروش خودداری کند.

اگر خریدار مطمئن نیست که فروشنده برای اهداف مالیات بر درآمد سنگاپور به عنوان معامله گر املاک محسوب می شود ، خریدار یا وکیل وی ممکن است بخواهد نامه تأیید (نه لزوماً تحت سوگند) را از فروشنده بخواهد که اظهار داشت که او یا شرکت نکرده استبه عنوان معامله گر املاک برای اهداف مالیات بر درآمد سنگاپور رفتار شده است. با نامه تأیید فروشنده ، خریدار یا وکیل وی ملزم به پرداخت مالیات از قیمت خرید املاک نیست. خریدار یا وکیل وی ملزم به ارسال نامه تأیید به IRAS نیست اما مجبور است آن را به درخواست IRAS حفظ و ارسال کند.

پرداخت برای استفاده از املاک متحرک تحت بند 12 (7) (د) قانون مالیات بر درآمد 1947

اجاره یا سایر پرداخت های انجام شده برای افراد غیر مقیم برای استفاده از املاک متحرک ، تحت بند 12 (7) (د) قانون مالیات بر درآمد 1947 منوط به مالیات خودداری می کنند.

با این حال ، اجاره یا سایر پرداخت های انجام شده برای استفاده از املاک متحرک در خارج از سنگاپور ، مانند اتومبیل ، تلفن دستی ، لپ تاپ و سایر موارد مشابه که در آن مواردی که برای سفرهای تجاری در خارج از کشور (از جمله نمایشگاه های تجاری یا نمایشگاه های خارج از کشور) یا به منظور هدف از آن اتفاق می افتدیک دفتر نماینده در خارج از کشور ، پرداختی نیست که در محدوده بخش 12 (7) (د) قرار بگیرد. به همین ترتیب ، مالیات نگه داشتن برای چنین پرداختی قابل اجرا نیست.

پرداخت های مربوط به نرخ بهره/ ترتیب مبادله ارز

مالیات نگهدارنده در مورد پرداخت در رابطه با نرخ بهره/ ترتیب مبادله ارزی که در آن:

• به عنوان مثال ، بین پرداخت مبادله و ترتیب تأمین مالی یک رابطه نزدیک وجود دارد:
  • ترتیب مبادله به طور مستقیم با یک ترتیب تأمین مالی مرتبط است و احزاب پیشخوان برای 2 ترتیب یکسان هستند. پرداخت مبادله و پرداخت بهره در کنار هم ، تأثیر اقتصادی واقعی یک ترتیب تأمین مالی را می دهد. یا
  • اسناد و مدارک به صراحت نشان می دهد که ترتیب مبادله برای محافظت از وام دهنده پرداخت کننده پرداخت مبادله یا بدهی های بهره در چنین وام گرفتن وارد شده است.

  مالیات نگه داشتن در مورد پرداخت در مورد نرخ بهره/ ترتیب مبادله ارز که در آن:

  • ترتیب مبادله در رابطه با هرگونه وام توسط پرداخت کننده پرداخت مبادله وارد نشده است (مگر
  • معافیت توسط وزیر دارایی طبق بند 13 (4) قانون مالیات بر درآمد 1947 داده شده است
  • پرداخت مبادله نرخ بهره/ ارز توسط یک بانک ، شرکت دارایی یا برخی از اشخاص دیگر در سنگاپور انجام می شود

  پرداخت های مربوط به مشتقات غیر مالی

  مشتقات غیر مالی مشتقات هستند که بازپرداخت ها به طور کلی با بازپرداخت یا عملکرد دارایی های غیر مالی اساسی مرتبط هستند.

  چنین مشتقات به شکل رو به جلو ، آینده ، مبادله یا گزینه ها هستند. مثالها شامل کالای ، انتشار و مشتقات حمل و نقل است.

  مالیات نگه داشتن در پرداختهای رد و بدل شده یا در مورد مشتقات غیر مالی قابل اجرا نیست.

  1. مشتق به طور مؤثر باعث ایجاد وام یا بدهی نمی شود.
  2. پرداخت به طور مؤثر بازدهی برای استفاده از پول یا تأمین اعتبار نیست. وت
  3. پرداخت انجام شده به طول بازو است.

  توزیع اعتماد سرمایه گذاری در املاک و مستغلات (REIT)

  توزیع REIT به دارندگان واحد که افراد غیر مقیم هستند ، مشمول مالیات نهایی 10 ٪ یا در نرخ مالیات بر درآمد شرکت های غالب هستند.

  غیر شخصی غیر مقیم شخصی است که ساکن سنگاپور نیست و:

  • در سنگاپور تأسیس دائمی ندارد. یا
  • عملیاتی را در سنگاپور از طریق یک تأسیس دائمی در سنگاپور انجام می دهد ، جایی که وجوه مورد استفاده برای به دست آوردن واحدهای REIT از آن عملیات بدست نیامد.

  پرداخت بهره

  یک شرکت مقیم سنگاپور مبلغی را برای یک شرکت غیر مقیم در اعتماد داشت و این پول را به یک بانک واریز کرد.(الف) آیا سود قابل پرداخت به غیر مقیم مشمول مالیات نگه داشتن است؟(ب) اگر افراد غیر مقیم در سنگاپور مشاغل خود را انجام دهند و در سنگاپور تأسیس دائمی داشته باشند ، از مالیات خودداری می کند که از سود پرداخت شده استفاده می شود؟

  (الف) به طور کلی ، مالیات نگه داشتن در بهره ای که به یک شرکت غیر مقیم پرداخت می شود قابل استفاده است. با این حال ، اگر پول در یک بانک تأیید شده در سنگاپور قرار داده شود ، در صورت پرداخت بهره به یک شرکت غیر مقیم ، نیازی به پرداخت مالیات نیست:

  • به خودی خود یا در ارتباط با دیگران ، تجارت در سنگاپور را انجام نمی دهد. وت
  • در سنگاپور تأسیس دائمی ندارد.

  در صورتی که صرفاً شرکتها و شرکتهای تابعه ای را که در سنگاپور مشاغل شرکت می کنند ، از آنجا که نهادهای حقوقی جداگانه ای دارند ، یک شرکت غیر مقیم به خودی خود به خودی خود یا در ارتباط با دیگران در سنگاپور در نظر گرفته نمی شود.

  (ب) اگر وجوه استفاده شده توسط غیر مقیم برای تهیه سپرده در یک بانک تأیید شده در سنگاپور از عملیات این شرکت در سنگاپور بدست نیامد ، مالیات نگهدارنده کاربردی نیست. در غیر این صورت ، مالیات نگهدارنده قابل اجرا است - نرخ مالیات نگهدارنده بستگی به این دارد که آیا گیرنده مقیم صلاحیت است که سنگاپور با آن اجتناب از توافق نامه مالیاتی مضاعف (DTA) نتیجه گرفته است:

   

  • ساکن یک صلاحیت DTA

     

  مفاد موجود در DTA مربوطه [ماده بهره] اعمال می شود.

  یک شرکت غیر مقیم از طریق یک شرکت مقیم سنگاپور برای به دست آوردن یک کشتی وام از یک شرکت غیر مقیم دیگر گرفت. آیا سود پرداخت شده به غیر مقیم مشمول مالیات نگه داشتن است؟

  اگر فقط 1 توافق نامه وام وجود داشته باشد و شرکت مقیم سنگاپور طرف توافق نامه نیست (یعنی صرفاً به عنوان واسطه عمل می کند) ، مالیاتی که از آن استفاده می کند قابل اجرا نیست.

  با این حال ، اگر 2 توافق نامه وام جداگانه وجود داشته باشد ، مالیات نگهدارنده در مورد بهره قابل پرداخت به شرکت غیر مقیم قابل استفاده است زیرا توسط شخصی که ساکن سنگاپور است تحمل می شود.

  یک شرکت مقیم سنگاپور نسبت به وام به دست آمده برای تجارت شعبه خود در خارج از سنگاپور ، به غیر مقیم پرداخت می کرد. آیا بهره منوط به پرداخت مالیات است؟

  نه ، این علاقه منوط به مالیاتی بودن مالیات نیست زیرا در رابطه با مشاغل انجام شده در خارج از سنگاپور از طریق یک تأسیس دائمی در خارج از سنگاپور است. این امر به شرط آنكه سود در برابر هیچ گونه درآمد حاصل از سنگاپور قابل كاهش نباشد ، قابل كاهش نیست.

  یک شرکت مقیم سنگاپور برای دستیابی به یک ملک در خارج از کشور برای اهداف سرمایه گذاری ، وام از خارج از سنگاپور به دست آورد. آیا بهره منوط به پرداخت مالیات است؟

  نه ، بهره منوط به پرداخت مالیات نیست زیرا این وام در رابطه با اموال غیرمنقول واقع در خارج از سنگاپور است. این امر به شرط آنكه سود در برابر هیچ گونه درآمد حاصل از سنگاپور قابل كاهش نباشد ، قابل كاهش نیست.

  یک شرکت تابعه سنگاپور هزینه های ضمانت نامه ای را به شرکت هلدینگ غیر مقیم خود برای عمل به عنوان ضامن خود پرداخت کرد. آیا هزینه های ضمانت مشمول مالیات نگه داشتن است؟

  به طور کلی ، مالیات نگه داشتن در هزینه های ضمانت پرداخت شده به یک شخص غیر مقیم اعمال می شود. با این حال ، اگر هزینه ضمانت پرداخت شده به شخص غیر مقیم به نظر نمی رسد که از سنگاپور مشتق نشده باشد ، مالیات نگهدارنده قابل استفاده نیست.

  هزینه های ضمانت پرداخت شده به شرکت هلدینگ غیر مقیم ، در صورتی که شرکت هلدینگ غیر مقیم در سنگاپور گنجانیده نشده ، تشکیل یا ثبت نشده است ، در سنگاپور بدست نمی آید:

  • این به خودی خود یا در ارتباط با دیگران ، تجارت در سنگاپور را انجام نمی دهد و یا در سنگاپور تأسیس دائمی دارد. یا
  • این شرکت به خودی خود یا در ارتباط با دیگران ، در سنگاپور انجام می شود و یا در سنگاپور مستقر دائمی دارد ، اما ارائه این ضمانت به طور مؤثر با مشاغل انجام شده در سنگاپور یا با آن تأسیس دائمی ارتباط ندارد.

  این روش فقط در صورتی اعمال می شود که معاملات به طول بازو انجام شود و نه با هدف کاهش درآمد مشمول مالیات در سنگاپور.

  یک شعبه سنگاپور برای عمل به عنوان ضامن خود به دفتر مرکزی غیر مقیم خود پرداخت کرد.(الف) آیا هزینه های ضمانت مشمول مالیات نگه داشتن است؟(ب) اگر دفتر مرکزی غیر مقیم ساکن حوزه قضایی DTA باشد ، چه می شود؟

  (الف) به طور کلی ، مالیات نگه داشتن در هزینه های ضمانت پرداخت شده به یک شخص غیر مقیم قابل اجرا است. با این حال ، اگر هزینه ضمانت پرداخت شده به شخص غیر مقیم به نظر نمی رسد که از سنگاپور مشتق نشده باشد ، مالیات نگهدارنده قابل استفاده نیست.

  اگر تأمین ضمانت توسط دفتر مرکزی غیر مقیم به طور مؤثر با تأسیس دائمی آن در سنگاپور در ارتباط باشد ، هزینه های ضمانت به نظر می رسد که از سنگاپور بدست می آید. در چنین حالتی ، شعبه سنگاپور مجبور است مالیات بر هزینه های ضمانت پرداخت شده به دفتر مرکزی غیر مقیم خود را خودداری کند.

  معاملات باید به طول بازو انجام شود و نه با هدف کاهش درآمد مشمول مالیات در سنگاپور.

  (ب) اگر هزینه های ضمانت پرداخت شده به غیر مقیم در سنگاپور تهیه شود ، برای تعیین درمان مالیاتی مناسب باید به DTA مربوطه مراجعه شود. لازم به ذکر است که هزینه های ضمانت به طور کلی در معنای علاقه ای که در اکثر DTA ها تعریف شده اند ، قرار نمی گیرند. در چنین مواردی ، مالیات دهندگان باید برای راهنمایی به مقاله سود کسب و کار یا ماده (های) مربوطه در DTA مراجعه کنند.

  یک شرکت مقیم سنگاپور یادداشت/ اوراق قرضه صادر کرده بود. متعاقباً از طریق یک تمرین درخواست رضایت ، تغییراتی در شرایط و ضوابط خاص توافق نامه هایی که براساس آن یادداشت ها/ اوراق قرضه صادر شده است ، پیشنهاد کرد. این هزینه رضایت زودهنگام و هزینه های رضایت عادی را به افراد غیر مقیم/ صاحبان اوراق قرضه برای رأی دادن به نفع اصلاحات پیشنهادی پرداخت کرد. Noteholders/ صاحبان اوراق قرضه که دستورالعمل های رای گیری معتبر و غیرقابل توصیف را در مورد یا قبل از مهلت هزینه رضایت زودهنگام تحویل داده اند ، هزینه رضایت زودهنگام پرداخت می شود. کسانی که پس از مهلت هزینه رضایت زودهنگام رضایت دادند اما قبل از مهلت انقضا یا در جلسه رای گیری ، به جای آن ، یعنی هزینه رضایت عادی ، هزینه کمتری دریافت می کنند. آیا هزینه های رضایت مشمول مالیات نگه داشتن است؟

  بر اساس این که هم هزینه رضایت اولیه و هم هزینه رضایت طبیعی عبارتند از:

  • پرداخت های یک بار به معنای تحریک NoteHolders/ دارندگان اوراق قرضه برای رای دادن به نفع تغییرات پیشنهادی است.
  • فقط به Noteholders/ دارندگان اوراق قرضه که واقعاً به این روش رای داده اند پرداخت شده است. وت
  • جبران خسارت برای درآمد حاصل از آن یا در ارتباط با نگه داشتن یادداشت ها/ اوراق قرضه ،

  مالیات نگه داشتن کاربردی نیست زیرا هزینه ها متمایز و جدا از بدهی اساسی مبلغ اصلی یادداشت ها/ اوراق قرضه هستند و در نظر گرفتن یا ناشی از چنین بدهکاری نیستند.

  مزایا و امتیازها

  آیا باید یک شعبه سنگاپور از حق امتیاز حقوقی که به دفتر مرکزی غیر مقیم آن پرداخت شده است ، بپردازد؟

  آره. اگر DTA بین سنگاپور و صلاحیت وجود داشته باشد که دفتر مرکزی یکی از آنها ساکن است ، نرخ مالیات نگهدارنده مشخص شده در آن DTA اعمال می شود.

  اگر DTA بین سنگاپور و صلاحیت وجود نداشته باشد که دفتر مرکزی یکی از آنها ساکن مالیاتی است ، مالیات نگهدارنده مقرر در قانون مالیات بر درآمد 1947 اعمال می شود یعنی 10 ٪.

  آیا پرداخت به یک فروشنده غیر مقیم برای سفارشی سازی نرم افزار مشمول مالیات از خودداری است؟اگر هزینه سخت افزار در پرداختی که به فروشنده غیر مقیم انجام شده است ، درج شده است ، آیا بخشی از آن به سخت افزاری مشمول مالیات خودداری می شود؟

  در صورت انجام خدمات در سنگاپور ، مالیات نگهدارنده قابل اجرا است. با این حال ، اگر این خدمات در خارج از سنگاپور ارائه شود ، مالیاتی که از آن استفاده می شود قابل اجرا نیست.

  مالیات نگه داشتن در بخش مربوط به خرید سخت افزار و تجهیزات مورد نیاز نیست.

  آیا اگر شرکت من یک نرم افزار طراحی را از یک شرکت غیر مقیم برای استفاده در عملیات تجاری ما خریداری کرده باشد (به عنوان مثال برای طراحی محصولات شرکت که توسط این شرکت به مشتریان خود تولید و فروخته می شود ، بدون اینکه شامل انتقال کپی رایت شود ، باید از مالیات خودداری کنم. حقوق تعبیه شده در نرم افزار)؟

  در صورت استفاده از نرم افزار برای مصرف شخصی یا استفاده در عملیات تجاری شرکت ، مالیات نگه داشتن کاربردی نیست. این شرکت نباید حق بهره برداری تجاری از نرم افزار را داشته باشد (یعنی تولید مثل ، اصلاح یا سازگاری و توزیع نرم افزار).

  خدمات

  یک شرکت سنگاپور خدمات یک شرکت مشاوره را از حوزه قضایی که سنگاپور با آن DTA جامع (به عنوان مثال هنگ کنگ یا ایالات متحده) ندارد ، درگیر کرد. پیامدهای مالیاتی برای پرداختهای انجام شده توسط شرکت سنگاپور چیست؟اگر شرکت سنگاپور مالیات شرکت هنگ کنگ یا ایالات متحده آمریکا را تحمل کند ، پیامدهای مالیاتی چیست؟

  در جاهایی که پرداخت به یک شرکت غیر مقیم برای مشاوره یا سایر خدمات ارائه شده توسط شرکت غیر مقیم انجام می شود ، مالیات نگهدارنده در هزینه های خدمات قابل انتساب به کارهایی که در سنگاپور انجام می شود ، اعمال می شود.

  از آنجا که سنگاپور یک DTA جامع با هنگ کنگ و ایالات متحده آمریکا در دست ندارد ، مالیات نگهدارنده باید با نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای حاکم (یعنی 17 ٪) در هزینه های خدمات ناخالص پرداخت شود. مالیات نگهدارنده مالیات نهایی نیست. اگر شرکت هنگ کنگ یا ایالات متحده بخواهد برای هزینه های متحمل شده ، کسر کسر کند ، باید صورتهای مالی معتبر و محاسبات مالیاتی را برای آزمون IRAS ارسال کند. هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص پس از نهایی شدن ارزیابی بازپرداخت می شود.

  اگر شرایط پیمانکاری هزینه های قابل پرداخت را افزایش دهد به گونه ای که غیر مقیم هزینه مالیات خالص مالیات را دریافت کند (یعنی پرداخت کننده سنگاپور مالیات نگهدارنده را تحمل می کند) ، مالیات نگهدارنده باید به صورت مجدداً محاسبه شود.

   

  محاسبات	$
  هزینه های پرداخت شده به شرکت هنگ کنگ یا ایالات متحده آمریکا	10،000 (خالص مالیات نگهدارنده)
  مبلغ بازپرداخت [مبلغ ناخالص / (100 ٪ - نرخ مالیات قابل اجرا)]	10،000 / (100 ٪ - 17 ٪*) = 12،048. 19
  کمتر: کسر مالیات (12،048. 19 x 17 ٪)	2،048. 19
  مبلغ خالص پرداخت شده به غیر مقیم	10،000. 00

  شرکت سنگاپور موظف است کل مالیات 2،048. 19 دلار را به IRAS منتقل کند.

  یک شرکت سنگاپور یک سیستم نرم افزاری را خریداری کرد که در خارج از سنگاپور از یک شرکت غیر مقیم تهیه شد. این شرکت غیر مقیم پرسنل خود را برای نظارت بر نصب سیستم و آزمایش در محل سیستم به سنگاپور فرستاد. آیا مالیات نگهدارنده قابل اجرا است؟

  به طور کلی ، پرداخت به افراد غیر مقیم برای خدمات ارائه شده در سنگاپور مشمول مالیات خودداری می شود. بخشی از قیمت خرید سیستم نرم افزاری که ممکن است به خدمات انجام شده در سنگاپور نسبت داده شود ، منوط به مالیاتی است.

  اگر این شرکت غیر مقیم در یک صلاحیت که DTA با سنگاپور ندارد ، ساکن باشد ، نرخ مالیات نگهدارنده نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها (یعنی 17 ٪) است.

  اگر این شرکت غیر مقیم در یک صلاحیت ساکن باشد که DTA را با سنگاپور به پایان رسانده است ، مقررات تحت DTA اعمال می شود.

  به عنوان مثال ، اگر شرکت غیر مقیم یک ساکن مالیاتی کانادا باشد ، ماده 5 از سنگاپور-کانادا DTA اظهار داشت که فقط نصب و خدمات آزمایش در محل انجام شده در سنگاپور برای بیش از 6 ماه به عنوان یک مؤسسه دائمی تفسیر نمی شودشرکت کانادایی هیچ مکان مشخصی برای تجارت در سنگاپور ندارد. از این رو ، پرداخت چنین خدماتی منوط به مالیاتی نیست.

  اگر فردی غیر مقیم که ساکن یک حوزه قضایی DTA است ، خدمات حرفه ای را در سنگاپور ارائه می دهد ، آیا من نیاز به پرداخت مالیات دارم زیرا فرد در سنگاپور تأسیس دائمی ندارد؟

  خدمات حرفه ای ارائه شده توسط یک فرد غیر مقیم تحت مقاله سود کسب و کار قرار نمی گیرد بلکه تحت مقاله خدمات شخصی مستقل تحت پوشش قرار می گیرد. در مورد مالیاتی کردن مالیات برای متخصصان غیر مقیم بیشتر بدانید.

  آیا پرداخت خدمات میزبان وب توسط یک شرکت غیر مقیم مشمول مالیات خودداری می شود؟

  در صورتی که پرداخت خدمات میزبان وب برای هر کاری که در سنگاپور انجام شده است ، مالیات خودداری می کند. پرداخت کننده موظف است مالیات را با نرخ 17 ٪ (یعنی غالب نرخ مالیات بر درآمد شرکت) خودداری کند.

  در صورت پرداخت اجاره تجهیزات مانند اجاره سرور ، چنین پرداختی نیز منوط به مالیات خودداری می شود. این صرف نظر از محل تجهیزات است. پرداخت کننده موظف است مالیات را با نرخ 15 ٪ یا با نرخ كاهش یافته همانطور كه در DTA مربوطه مشخص شده است ، خودداری كند.

  آیا نیاز به پرداخت مالیات در پرداخت محاسبات ابری دارم؟

  از آنجا که پرداخت برای محاسبات ابری پرداختی برای خدمات در نظر گرفته می شود ، در صورتی که چنین پرداخت هایی به افراد غیر مقیم برای خدمات ارائه شده در سنگاپور انجام می شود ، از مالیات خودداری می کند. اگر ارائه دهنده خدمات غیر مقیم ساکن صلاحیت DTA باشد ، مفاد DTA اعمال می شود.

  هزینه های مشاوره و مدیریت

  آیا مالیات نگه داشتن مالیات بر هزینه های مشاوره ای که توسط یک شرکت سنگاپور به یک شرکت مشاوره غیر مرتبط با ایالات متحده برای یک پروژه انجام شده در چین پرداخت می شود ، قابل استفاده است؟

  اگر خدمات ارائه شده توسط شرکت مشاوره ایالات متحده در سنگاپور ارائه شود ، هزینه آن منوط به مالیاتی است. از طرف دیگر ، اگر خدمات کاملاً یا جزئی در خارج از سنگاپور انجام شود ، فقط پرداختی که به خدمات ارائه شده در سنگاپور نسبت داده می شود ، منوط به مالیات نگه داشتن است.

  هیچ DTA جامع بین سنگاپور و ایالات متحده و ایالات متحده و سنگاپور-چین DTA در این مورد کاربرد ندارد.

  آیا اگر مبلغ پرداخت شده تخصیص یا بازپرداخت هزینه ها باشد ، مالیات نگه داشتن مالیات در پرداختهای انجام شده به دفتر مرکزی غیر مقیم برای مدیریت ، مدیریت ، منابع انسانی و خدمات مالی قابل استفاده است؟

  خیر ، مالیات خودداری در مورد بازپرداخت/ تخصیص هزینه های مدیریتی (بدون عنصر سود) بین دفتر مرکزی و شعب تحت یک چیدمان هزینه ای که باید در یا قبل از 31 اکتبر 2022 انجام شود ، کاربردی نیست.، 1. 48MB) (به قسمت سوم ، بخش 12 مراجعه کنید).

  جدید! با تأثیر از 1 نوامبر 2022 ، این امتیاز اداری پس گرفته می شود. مالیات نگهدارنده برای هرگونه پرداخت بازپرداخت هزینه ای که باید در تاریخ 1 نوامبر 2022 به یک شخص غیر مقیم انجام شود ، حتی اگر پرداخت تحت یک چیدمان هزینه انجام شود ، اعمال می شود.

  آیا مالیات نگه داشتن در هزینه های مدیریتی که به یک شرکت غیر مقیم برای خدمات ارائه شده در سنگاپور به صورت هزینه ای پرداخت می شود ، قابل استفاده است؟اگر چنین است ، آیا می توانم به جای هزینه های ناخالص ، مالیات را از این علامت خودداری کنم؟

  از آنجا که این خدمات در سنگاپور انجام می شود ، مالیاتی که از آن استفاده می شود با نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای غالب 17 ٪ در هزینه های ناخالص تحمیل می شود و به IRAS پرداخت می شود. این مالیات نهایی نیست. اگر شرکت غیر مقیم مایل به مطالبه کسر هزینه های متحمل شده باشد ، باید حساب های معتبر و محاسبات مالیاتی را برای معاینه IRAS ارسال کند. هنگامی که درآمد و مالیات خالص مشخص شد ، هرگونه مالیات بیش از مالیات بر درآمد خالص بازپرداخت می شود.

  اجاره و سایر پرداخت ها برای استفاده از املاک متحرک

  یک شرکت غیر مقیم درآمد اجاره را از اجاره اثاثیه و لوازم خود (که ناشی از اجاره ملک نیست) از سنگاپور به دست آورده است. آیا درآمد اجاره مشمول مالیات مقطوع است؟

  بله، پرداخت کننده ملزم به کسر مالیات با نرخ 15 درصد است. درآمد اجاره ناشی از اجاره اثاثیه و یراق آلات به عنوان اجاره استفاده از اموال منقول محسوب می شود.

  آیا پرداختی که برای اجاره وسایل منقول (مانند خیمه های متحرک، صحنه، تجهیزات صوتی) مورد استفاده در نمایشگاه ها یا نمایشگاه های خارج از کشور به افراد غیر مقیم انجام می شود مشمول مالیات مقطوع می باشد؟

  اجاره یا سایر پرداخت هایی که به افراد غیر مقیم برای استفاده از اموال منقول در خارج از سنگاپور انجام می شود، در صورتی که چنین استفاده ای در سفرهای تجاری خارج از کشور (از جمله نمایشگاه ها یا نمایشگاه های تجاری خارج از کشور) باشد، پرداخت هایی در محدوده بخش 12 (7) (د) نیست.). به این ترتیب، مالیات تکلیفی برای چنین پرداخت هایی اعمال نمی شود.