Covid 19: بینش حسابداری پرچین

چندین ملاحظات حسابداری وجود دارد که همه گیر Covid-19 در رابطه با IFRS 9 ایجاد کرده است. از نظر ما یکی از مهمترین آنها در رابطه با حسابداری پرچین و جریان نقدی بسیار محتمل است.

فهرست

تحت IFRS ، اگر یک نهاد به عنوان بخشی از استراتژی مدیریت ریسک خود از حسابداری پرچین استفاده کند ، الزامات محافظت در IFRS 9 "ابزار مالی" را دنبال می کند. با این حال ، هنوز هم می تواند در شرایط خاص در IAS 39 "ابزارهای مالی: شناخت و اندازه گیری" استفاده کند. در هر دو مورد ، یک معیار کلیدی مربوط به پرچین های جریان نقدی نسبت به معاملات پیش بینی شده مربوط به نیاز به جریان های نقدی پرچین است که بسیار محتمل است. این در IFRS 9. 6. 3. 3 بیان شده است.

در طول همه گیر Covid-19 ، بنابراین یک نهاد ممکن است نیاز به در نظر بگیرد:

• اگر جریان نقدی محافظت شده هنوز ارزیابی بسیار احتمالی را برآورده کند (اگر اینگونه نباشد ، روابط محافظت از آن باید قطع شود ، به طور کامل یا فقط تا حدودی مطابق با IFRS 9. 6. 5. 6).
• در صورتی که ذخیره پرچم پول نقد شامل مبالغی است که باید پس از قطع پرچان به سود یا ضرر منتقل شود.
• در صورت عدم وجود ناکارآمدی پرچین برای تشخیص سود یا ضرر برای پرچین هایی که همچنان به معیارهای واجد شرایط برای اعمال حسابداری پرچین می پردازند.

COVID-19: بینش حسابداری پرچین

مقاله زیر را بارگیری کنید یا برای بینش ما بخوانید.

دانلود PDF [128 KB]

آیا جریان های نقدی محافظت شده هنوز ارزیابی بسیار احتمالی را برآورده می کنند؟

الزام برای برآورده کردن ارزیابی بسیار احتمالی بسیار مهم است. تأثیر COVID-19 باید براساس حقایق و شرایطی که در پایان دوره گزارش وجود دارد ، در ارزیابی بسیار احتمالی مورد توجه قرار گیرد.

به عنوان مثال ، اشخاص غالباً وارد پرچین های جریان نقدی معاملات پیش بینی شده مانند خرید و فروش مواد و موجودی های اولیه می شوند. یک معامله پیش بینی فقط در صورتی که احتمالاً اتفاق بیفتد می تواند به عنوان یک مورد محافظت شده تعیین شود. بنابراین ارزیابی بسیار احتمالی به احتمال زیاد تحت تأثیر قرار می گیرد. تأثیر برخی یا تمام معاملات محافظت شده از این امر بسیار محتمل است که بسته به حقایق و شرایط متفاوت باشد ، از عدم موفقیت حسابداری پرچین ، ناپیوستگی پرچین جزئی یا ناکارآمدی معنی دار متفاوت است.

تأثیر این امر به احتمال زیاد برای هر موجودیتی که معاملات پیش بینی می کنند در جایی که حجم تحت تأثیر Covid-19 قرار دارد ، قابل توجه است. ممکن است که مشتقات در زمان های اولیه خارج شوند که در زمان شروع پرچین ، سطح محافظت شده بسیار محتمل تلقی می شد ، اما به دلیل Covid 19 در دوره مداخله ، جریان های نقدی بسیار احتمالی اکنون احتمالاً به میزان قابل توجهی کاهش می یابد.

این همچنین می تواند مربوط به پرچین های جریان نقدی بیش از ریسک نرخ بهره باشد. در حالی که مورد محافظت شده در بسیاری از موارد مربوط به جریان نقدی بهره به بدهی است که از تسهیلات متعهد است ، شکست میثاق پیش بینی شده به دلیل COVID 19 می تواند بر ارزیابی حسابداری پرچین تأثیر بگذارد. به طور مشابه ، اگر جریان نقدی محافظت شده شامل صدور پیش بینی بدهی باشد ، Covid 19 می تواند بر ارزیابی بسیار احتمالی این امر تأثیر بگذارد.

منظور از IFRS 9 بسیار محتمل است؟

اصطلاح "بسیار محتمل" در IFRS 9 تعریف نشده است ، اما تفسیر می شود که احتمال بسیار بیشتری برای وقوع نسبت به "احتمال بیشتر از آن وجود ندارد". معنی این اصطلاح بین IAS 39 و IFRS 9 و IG F3. 7 همراه با IAS 39 تغییر نکرده است.

ارزیابی اینکه آیا یک معامله پیش بینی "بسیار محتمل" است و/یا "انتظار می رود اتفاق می افتد" بر اساس حقایق و شرایط فردی نیاز به قضاوت دارد. اگرچه IFRS 9 آستانه کمی را برای تعریف این اصطلاحات مشخص نمی کند ، "انتظار می رود که اتفاق بیفتد" ممکن است به احتمال زیاد بیشتر از آن تعبیر شود (یعنی احتمال بیش از 50 ٪) ، و "بسیار محتمل" که بسیار نزدیک به 100 ٪ است.

راهنمایی تفسیر ذکر شده در بالا شامل راهنمایی های مفیدی برای تفسیر "بسیار محتمل" با توجه به حسابداری پرچین بود. این راهنمایی ها حاکی از ارزیابی احتمال اینکه یک معامله پیش بینی شده انجام شود صرفاً بر اساس قصد مدیریت نیست ، بلکه باید توسط حقایق قابل مشاهده و شرایط شرکت کننده ، مانند موارد زیر پشتیبانی شود.

• فراوانی معاملات گذشته مشابه
• توانایی مالی و عملیاتی نهاد در انجام معامله
• آیا تعهدات اساسی منابع به یک فعالیت خاص انجام شده است
• میزان از دست دادن اختلال در عملیات که در صورت عدم انجام معامله می تواند منجر شود
• احتمال اینکه از معاملات با ویژگی های قابل ملاحظه ای متفاوت استفاده شود برای دستیابی به همان هدف تجاری ، و
• برنامه تجاری نهاد.

به طور کلی COVID-19 به این معنی است که در بسیاری از صنایع ، اعتماد به نفس کمتری در فروش یا خریدها وجود خواهد داشت. این بستگی به حقایق و شرایط ، از جمله ماهیت محصولات و خدمات و میزان تأثیر تقاضا و توانایی تأمین آن توسط همه گیر و بنابراین سطح عدم اطمینان به صورت آینده نگر با اشاره به پرچین است. مورد

وقتی یک رابطه محافظت کننده قطع می شود چه کاری باید انجام دهید؟

اگر یک رابطه پرچین قطع شود زیرا یک معامله پیش بینی شده دیگر احتمالاً محتمل نیست ، نهاد باید ارزیابی کند که آیا هنوز هم انتظار می رود معامله رخ دهد یا خیر. فقط به این دلیل که معامله محافظت شده دیگر به شدت محتمل نیست ، به معنای خودکار نیست که تمام ذخایر درآمدی جامع دیگر باید بلافاصله پس از قطع یا ناپیوستگی جزئی روابط محافظت شده به سود یا ضرر منتقل شوند.

منابع بالقوه ناکارآمدی در پرچین های جریان نقدی

COVID-19 همچنین منابع بالقوه ناکارآمدی پرچین را معرفی می کند که در آن پرداخت سود وام ها مشروط به بخشش است. علاوه بر این ، بسیاری از وام ها دارای کف بهره هستند (به عنوان مثال نرخ بهره Libor +1 ٪ است اما قرارداد وام می گوید LIBOR 0 ٪ است). در جایی که نرخ بهره سقوط می کند ، این احتمال افزایش کف بهره را که بر جریان نقدی آینده تأثیر می گذارد ، افزایش می دهد زیرا ممکن است در ابزار Hedging کف مورد نظر وجود نداشته باشد. این باعث ایجاد منبع ناکارآمدی پرچین می شود زیرا وقتی برخی از بازپرداخت ها برای وام محافظت شده به تاریخ بعدی به تعویق می افتند ، می تواند چندین دوره داشته باشد که جریان نقدی علاقه به مبادله چیزی برای مطابقت با سمت سازهای پرچین ندارد ، که می تواند منجر به ناکارآمدی شود. بشر

علاوه بر این ، افزایش ریسک اعتباری در نتیجه COVID-19 می تواند بر اثربخشی پرچین تأثیر بگذارد. ریسک اعتباری طرف مقابل می تواند بر آزمایش اثربخشی پرچین و اندازه گیری اثربخشی پرچین تأثیر بگذارد ، و این هم برای ابزارهای محافظت و هم برای موارد محافظت شده صادق است. به عنوان مثال ، اگر ریسک اعتباری طرف مقابل به یک مشتق غیرمجاز به عنوان نتیجه Covid-19 بدتر شود (به عنوان مثال توسط آژانس های رتبه بندی خارجی مانند مودی یا S& P به شدت کاهش می یابد) ، به احتمال زیاد رابطه محافظت از سرپرستی باید از بین برودبشر

در این مواقع ، معیار واجد شرایط حسابداری پرچین در IFRS 9 که "تأثیر ریسک اعتباری بر تغییرات ارزش ناشی از آن رابطه اقتصادی" حاکم نیست ، دیگر برآورده نمی شود. مثال دیگر در جایی خواهد بود که دارایی محافظت شده در نتیجه بیماری همه گیر ، به اعتبار مختل می شود: در اینجا رابطه پرچین متوقف می شود اگر پرچین دیگر الزامات اثربخشی پرچین را برآورده کند.

منبع دیگر ناکارآمدی ، در صورت محافظت از خطر ارزی از فروش ارز یا خریدهای مورد انتظار ، زمانی است که تاریخ معامله آینده به تعویق می افتد (در حالی که تاریخ جریان نقدی در مشتق Hedging بدون تغییر باقی مانده است). محاسبه ناکارآمدی ناشی از آن بستگی به چگونگی مستند سازی معامله پرچین دارد. اگرچه معاملات پیش بینی شده مربوط به موجودی ریسک اعتباری را ایجاد نمی کند ، ریسک اعتباری طرف مقابل ممکن برای معامله پیش بینی شده می تواند به طور غیرمستقیم بر ارزیابی اینکه آیا معامله بسیار محتمل است تأثیر بگذارد.

غیر قابل بازیافت احتمالی ذخایر OCI

اگر یک نهاد انتظار داشته باشد که در آینده تمام یا بخشی از سایر درآمد جامع (OCI) ذخیره شود (این یک ضرر است) در آینده بازیابی نمی شود ، باید مستقیماً مبلغی را که انتظار نمی رود در سود یا ضرر بازیابی شود ، دوباره طبقه بندی کند. تنظیم مجدد طبقه بندیاین مورد حتی در مورد پرچین هایی که در جای خود باقی مانده اند ، اتفاق می افتد.

موقعیت هایی که این بالقوه می تواند در طول بیماری همه گیر Covid رخ دهد به شرح زیر است:

• پرچین خریدهای آینده کالا در حالی که قیمت فروش مورد انتظار این کالاها اجازه بازیابی ضرر فعلی در OCI را نمی دهد
• پرچین خطر نرخ بهره دارایی مالی با نرخ شناور که مختل شده است.

چه الزامات افشای اطلاعات؟

یک نهاد موظف است الزامات افشای اطلاعات را مطابق با IFRS 7 "افشای ابزارهای مالی" برای آن دسته از افراد در معرض خطر که یک نهاد پرچمدار و برای آن انتخاب می کند برای اعمال حسابداری پرچین اعمال کند ، اعمال کند. از نظر ما ، افشای حسابداری پرچین باید اطلاعاتی در مورد:

• استراتژی مدیریت ریسک یک نهاد و نحوه استفاده از آن برای مدیریت ریسک
• چگونه فعالیت های محافظت از نهاد ممکن است بر میزان ، زمان بندی و عدم اطمینان جریان نقدی آینده آن تأثیر بگذارد
• تأثیری که حسابداری پرچین در بیانیه وضعیت مالی نهاد ، بیانیه سایر درآمد و بیانیه های جامع در سهام ، از جمله مبالغ مربوط به حسابداری پرچین که در سود یا ضرر شناخته شده اند ، بوده است
• تأثیر COVID-19 بر ناکارآمدی پرچین.
• تأثیر COVID-19 بر قطع پرچین و انتقال حاصل از ذخایر OCI به سود یا ضرر (ماهیت پیش بینی جریان نقدی که دیگر به شدت احتمالی نیستند ، مبالغ مربوط به مشتقات قطع شده و سایر انتقال های جامع درآمد).

چگونه می توانیم کمک کنیم

با آشکار شدن اوضاع ، آماده سازی صورتهای مالی باید چابک و پاسخگو باشد. دسترسی به متخصصان ، بینش ها و اطلاعات دقیق در اسرع وقت بسیار مهم است - اما ممکن است منابع شما در این زمان کشیده شود. ما می توانیم از طریق حسابداری برای تأثیرات COVID-19 بر تجارت خود ، از شما پشتیبانی کنیم.

اکنون بیش از هر زمان دیگری نیاز به مشاغل ، حسابرسان آنها و سایر مشاوران حسابداری برای همکاری از نزدیک با هم ضروری است. اگر می خواهید در مورد هر یک از نکات مطرح شده بحث کنید ، لطفاً با Grant Thoton خود با شرکت عضو محلی خود تماس بگیرید.

برچسب ها

سارا کارول سارا مدیر تیم جهانی گزارش دهی شرکت است که متخصص در ارتقاء گزارش های پایداری و کاربرد مداوم استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) است. مشاهده نمایه